一般納稅人提供技術服務可以開具 13%稅率的發票嗎?
答:《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》
(國家稅務總局公告 2020 年第 9 號):“納稅人受托對垃圾、污泥、污水、
廢氣等廢棄物進行專業化處理,即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式,對廢
棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置,按照以下規定適用增值稅稅率:
(一)采取填埋、焚燒等方式進行專業化處理后未產生貨物的,受托方屬
于提供《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36 號文件印發)
“現代服務”中的“專業技術服務”,其收取的處理費用適用 6%的增值稅稅率。
(二)專業化處理后產生貨物,且貨物歸屬委托方的,受托方屬于提供
“加工勞務”,其收取的處理費用適用 13%的增值稅稅率。
(三)專業化處理后產生貨物,且貨物歸屬受托方的,受托方屬于提供
“專業技術服務”,其收取的處理費用適用 6%的增值稅稅率。受托方將產生的
貨物用于銷售時,適用貨物的增值稅稅率。”
一般理解,技術服務屬于現代服務,適用 6%的稅率。根據但如果是“對垃
圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業化處理”,專業化處理后產生貨物,
且貨物歸屬委托方的,受托方屬于提供“加工勞務”,其收取的處理費用適用
13%的增值稅稅率。
另外,一般納稅人在銷售貨物的同時提供了技術服務,構成混合銷售行為
的,依照財稅(2016)36 號附件 1 第四十條條規定需要按照銷售貨物的稅率
13%計稅。