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繳納第四季度企業所得稅，執行企業會計準則該如何記賬？

答：第四季度所得稅的會計處理，需要同時考慮全年度的會計處理。

在 12 月 31 日關賬前，應對全年度的所得稅應納稅額和所得稅費用進行完

整的清理，并進行較為準確的計算。

1.準確計算全年度的應交企業所得稅金額

應交企業所得稅的稅金計算，并不能簡單地用“利潤總額”乘以稅率來計

算，需要考慮全年度內的稅會差異，包括暫時性稅會差異和永久性稅會差異，

應在“利潤總額”基礎上加上或減去調整金額，然后再乘以稅率。

2.準確計算所得稅費用

企業執行《企業會計準則》的，“所得稅費用”并不等于當年應繳納的所

得稅金額，而是需要考慮遞延所得稅的影響，部分應交稅金需要計入“遞延所

得稅負債/資產”的借方或貸方，而不是計入“所得稅費用”。

3.年度關賬前的所得稅會計處理

借：所得稅費用

遞延所得稅資產（或貸方）

貸：應交稅費——應交企業所得稅

遞延所得稅負債（或貸方）

說明：

如果在月度或季度時，對預繳的所得稅已經預提過的，借記“所得稅費用”

貸記“應交稅費-應交企業所得稅”，則在年終關賬前年度所得稅會計處理時應

扣減預提部分。

4.第四季度實際預繳時的會計處理

第四季度實際預繳的所得稅金額，并不一定會等于“應交稅費-應交企業所

得稅”關賬時的余額。

因為企業所得稅季度預繳時，除固定資產一次性稅前扣除、高新技術企業、

小型微利企業等可以季度享受可以納稅調減外，其余的稅會差異在預繳申報時

不需要做納稅調整，而是按照會計核算時填報。

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因此，如果企業在年度關賬前，對全年度的所得稅進行過清理，計算的結

果較為準確的話，年度關賬時的余額，跟第四季度實際預繳的金額就不一定會

相等。

次年 1 月 15 日前實際預繳時：

借：應交稅費——應交企業所得稅

貸：銀行存款