企業年終時如何規避稅務風險?
答:企業年終時可從以下角度關注稅務風險,可參考:
1、關注各往來賬的核對 年終需要和供應商及客戶核對欠款金額,進行往來函證。尤其是長年往來 交易額比較大的賬項,年底結賬前科目發生額及余額應重點關注,需計提壞賬 準備、確認壞賬的,相關資料留存備查。
2、關注關聯方企業借款余額是否過大 無息借款可能會涉及增值稅及企業所得稅視同銷售;有息借款注意一般企 業超過權益性投資金額 2 倍的借款所對應的利息不得扣除,超過同期同類銀行 貸款利息的部分不得稅前扣除。
3、關注其他應收款掛賬金額是否過大 借款年底未歸還,且未用于公司生產經營,可能涉及股息紅利個稅或者工 資薪金的個稅(財稅[2008]83 號)。關注是否有抽逃出資的業務,及時歸還并 平賬。
4、大額憑證復核 從歷年所得稅匯算清繳看,稅務機關對企業在生產經營過程中取得的大額 不合規憑證會特別關注,建議在年底結賬前進行復核。
5、關注暫估費用 會計做賬和企業所得稅扣除都要遵循權責發生制,實際業務發生了,需要 及時入賬,避免后期再進行跨年調賬。此外,年底對未取得發票的成本費用及 時催促經辦人取得發票。
6、關注待攤費用的攤銷情況 按期攤銷的費用,年底及時檢查,避免漏記。
7、關注存貨賬實是否相符 年底進行實地盤點,對領料或出入庫數量不準確的要進行調整,涉及盤盈 盤虧的要查明原因及時進行處理,資產損失要留存相關資料,以便所得稅前扣 除。
8、稅收優惠資格的判斷 比如高新、小型微利,項目所得減免等優惠,分析是否符合享受條件,相 1關留存備查資料是否準備好。
9、關注稅費計提是否齊全 檢查各稅費科目的余額,是否有漏計提。涉及進項稅額轉出的企業,要注 意年終進行匯總計算轉出金額是否合理,避免后期被稅局調整。
10、收入是否及時入賬 根據合同或者實際業務發生情況,檢查收入入賬的準確性,預收賬款是否 及時轉收入。