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鹿鹿有一家奶制品公司，主要生產流程為飼養奶牛、生產牛奶，并將生產的鮮奶進行加工制成奶制品，然后將奶制品銷售到各大商業公司。或者在線上進行銷售。奶制品適用的增值稅稅率為13%，進行稅額由兩部分組成：一是向農民個人收購的草料部分可以抵扣10%的進項稅額;二是公司水費、電費和修理用配件等按規定可以抵扣進項稅額。與銷項稅額相比，這兩部分進項稅額數額較小，致使公司的增值稅稅負較高。所以特意咨詢了財務代理公司的小盈。

假設2021年度從農民生產者手中購入的草料不含稅金額為1000萬元，允許抵扣的進項稅額為100萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額為90萬元，全年奶制品不含稅銷售收入為6000萬元。

　  【具體計算】

　　鹿鹿的公司應納增值稅:6000x13%-(100+90)=590(萬元)。

　　【解決方案】

小盈建議鹿鹿的公司將整個生產流程分成飼養奶牛和牛奶制品加工兩部分，由鹿鹿公司的股東新設一家公司，或者由鹿鹿公司設立一家全資子公司，負責飼養奶牛，生產新鮮牛奶。由鹿鹿公司專門負責奶制品加工。

納稅籌劃之后，假定子公司銷售給鹿鹿公司的鮮奶售價為3800萬元，其他條件不變。子公司生產銷售初級農產品，可以享受免納增值稅的優惠。甲公司應納增值稅:6000x13%-3800x10%-90=310(萬元)。

【結果】

通過納稅籌劃，在進行記賬報稅時，甲公司可以減輕增值稅負擔為:590-310=280(萬元)。

【簡明法律依據】

　　1、《增值稅暫行條例》;

　　2、《增值稅暫行條例實施細則》;

3、《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅(2018)32號);

4、《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部、國家稅務總局、海關總署公告2019年第39號);

　　5、《國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第35號)。