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   小盈詢問道:“像我們這樣的交通運輸業企業，是增值稅一般納稅人。7月的營業額是2000萬元，其中裝卸、搬運、倉儲等物流服務占40%，但是進項稅額不足，增值稅稅負增加明顯，這種情況很是困擾。今天有這樣的機會請到您這樣的專業代理記賬公司，還請多多指教。”

前海天盈財務回答道:“針對您這種情況，可以采取業務流程再造實現成本的降低。”小盈頓時眼前一亮:“愿聞其詳，十分感謝。”前海天盈財務繼續談道:“流程再造是通過對現有業務流程的梳理和重新組合優化，實現節省企業成本的目的。不同的稅率差異，可以為企業開展業務、選擇供應方、集團內各關聯公司協作提供多種選擇和財稅規劃空間。”

　　【分析】

　　該企業40%的業務量為裝卸、搬運、倉儲等物流服務，這部分屬于純勞務收入為物流輔助服務，勞務成本較高，可抵扣進項少。根據稅法規定，交通運輸業適用稅率為9%，物流輔助服務適用稅率為6%。

　　為此，該企業可以通過分立重組將企業業務一分為二，在注冊公司時分別注冊業務單純的交通運輸公司和物流輔助服務公司，成立兩個獨立運營業務模塊公司。

　　【對比】企業業務流程再造，將稅負低的業務獨立出來。

　　籌劃前，7月應納銷項稅額180萬元。

　　具體計算:7月應納銷項稅額=2000x9%=180(萬元)

　　籌劃后，7月應納銷項稅額156萬元。

　　具體計算:7月應納銷項稅額=1200x9%+800x6%=156(萬元)。

　　【結果】

　　業務流程再造后，物流輔助業務收入800萬元，適用6%的稅率。進項稅額沒有改變的情況下，每月節省成本達24萬元。

　　政策依據

　　1.《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部國家稅務總局海關總署公告2019年第39號)第一條規定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%  。

　　《銷售服務、無形資產、不動產注釋》物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務。

　　2.《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅(2018)32號)第一條規定:納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

　　3.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅(2016)36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規定增值稅稅率:

　　(一)納稅人發生應稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規定外，稅率為6%。

　　(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

　　(三)提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

　　(四)境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。