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出口企業(yè)在處理出口業(yè)務的賬務時應分兩部分：收入和成本處理、出口退稅賬務處理

一、外貿(mào)企業(yè)

根據(jù)財稅2012 39號的規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口外貿(mào)企業(yè)出口退稅應單獨核算出口貨物的購入金額和進項稅額，即外貿(mào)企業(yè)既有內銷又有外銷業(yè)務的，應分開核算內外銷的庫存及進項稅額，未分別核算的，其用于內銷的貨物暫計入出口庫存。根據(jù)該規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)應對庫存商品和進項稅額分別設置內銷和出口明細：

購入時：

借：庫存商品-出口庫存-A產(chǎn)品

       應交稅費-應交增值稅-進項稅額-出口進項稅額(如果記賬時還沒有勾選確認的，先計入應交稅費-待認證進項稅額)

   貸：應付賬款-人民幣-A供貨商

注：外貿(mào)企業(yè)用于退稅的購貨專票進項稅不得抵扣，但記賬時仍記入進項稅額中進行核算，如果還有內銷業(yè)務，庫存商品和進項稅額應分開核算)

出口完畢：

借：應收賬款-外幣-A客戶 （報關總價）(或控制權還未轉移前掛合同資產(chǎn)，轉移后再轉入應收賬款)

   貸：主營業(yè)務收入-出口收入-A產(chǎn)品（fob金額）

         應付賬款-運保費-A貨代（報關單運保費）(執(zhí)行會計準則的進合同履約成本)

結轉庫存商品成本：

借：主營業(yè)務成本-出口成本-A產(chǎn)品

   貸：庫存商品-出口庫存-A產(chǎn)品

取得貨代運保費發(fā)票：

假如運保費發(fā)票與報關單運保費一致，不需要處理；

假如跟報關單運保費不一致，其差額進銷售費用：

借：銷售費用（運保費發(fā)票與報關單運保費差額）

   貸：應付賬款-運保費-A貨代

注：如果是執(zhí)行會計準則的，出口的運費應計入合同履約成本，收入按總價確認

借：合同履約成本

   貸：應付賬款

借：主營業(yè)務成本

   貸:合同履約成本

支付運保費：

借：應付賬款-運保費-a貨代

   貸：銀行存款

收取出口貨款：

借：銀行存款-外幣-某銀行

        財務費用    （境內、境外銀行扣費）

   貸：應收賬款-外幣-a客戶

退稅賬務處理：

在正式申報退稅后，根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細表中顯示的應退稅額記賬：

借：應收出口退稅款

   貸：應交稅額-應交增值稅-出口退稅

根據(jù)進項稅額與應退稅額的差額，即征退稅差記賬：

借：主營業(yè)務成本-出口

   貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

收到退稅款：

借:銀行存款

   貸：應收出口退稅款

二、生產(chǎn)企業(yè)

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅采用免抵退辦法，購入材料等庫存和進項不需要分內外銷，即庫存商品和進項稅額都放在一起。

出口完畢：

借：應收賬款-外幣-a客戶 （報關總價）(或控制權還未轉移前掛合同資產(chǎn)，轉移后再轉入應收賬款)

  貸：主營業(yè)務收入-出口收入-a產(chǎn)品（fob金額）

應付賬款-運保費-a貨代（報關單運保費）(執(zhí)行會計準則的進合同履約成本)

結轉庫存商品成本：

借：主營業(yè)務成本-出口成本-a產(chǎn)品

   貸：庫存商品-a產(chǎn)品

取得貨代運保費發(fā)票：

假如運保費發(fā)票與報關單運保費一致，不需要處理；

假如跟報關單運保費不一致：

借：銷售費用（運保費發(fā)票與報關單運保費差額）

   貸：應付賬款-運保費-a貨代

注：如果是執(zhí)行會計準則的，出口的運費應計入合同履約成本，收入按總價確認

借：合同履約成本

   貸：應付賬款

借：主營業(yè)務成本

   貸:合同履約成本

支付運保費：

借：應付賬款-運保費-a貨代

   貸：銀行存款

正式申報退稅后：

根據(jù)退稅匯總表的第9欄做進項轉出，即征退稅差額轉入成本

借：主營業(yè)務成本-出口（第9欄金額）

   貸：應交稅額-應交增值稅-進項稅額轉出

根據(jù)匯總表第15欄、18欄、19欄記賬：

借：應收出口退稅款 （18欄金額）

應交稅額-應交增值稅-出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額（19欄金額）

   貸：應交稅額-應交增值稅-出口退稅（15欄金額）

收到退稅款：

借:銀行存款

   貸：應收出口退稅款

有人說，根據(jù)權責發(fā)生制退稅不是應該在出口財稅通當月就計算退稅額和征退稅差額進行轉出到成本嗎？誠然根據(jù)權責發(fā)生制該如此，但會計計量還要求謹慎性，在沒正式申報退稅前是不能確定該出口是否能夠退稅及具體金額的，正式申報退稅了是能夠確定退稅和數(shù)據(jù)準確的基本條件。如果在出口后就按退稅計算公式自行計算退稅和征退差進行轉出到成本的，此時并不能準確計量，屬于提前確認了。因此前海天盈認為應在正式申報退稅后進行退稅的賬務處理。

以上是關于出口退稅業(yè)務賬務處理的相關內容。希望它能對你有所幫助。如果您對公司進出口退稅有任何疑問，歡迎咨詢前海天盈財稅主要提供財稅服務，旨在幫助企業(yè)家和企業(yè)解決創(chuàng)業(yè)、記賬和納稅申報問題。為企業(yè)提供全生命周期的一站式企業(yè)，為每一個創(chuàng)業(yè)者助力前行。