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會(huì)計(jì)出口退稅的基本原則：

一、基本概念

1.出口貨物退(免)稅是指國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中按照稅法退還或免征中國(guó)出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)流通中繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

2.出口退稅實(shí)際上是出口免稅。退稅。由于增值稅實(shí)行間接計(jì)稅法，即應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)，在實(shí)踐中，銷(xiāo)項(xiàng)為免稅，進(jìn)項(xiàng)為退稅，取得退稅。值得注意的是，出口退稅的退稅不同于其他類(lèi)型的退稅。出口退稅是進(jìn)項(xiàng)稅；其他退稅是應(yīng)納稅額。因此，在申報(bào)表中，免退貨物的退稅金額與轉(zhuǎn)出相同。原因是進(jìn)項(xiàng)已退還給您，自然不能再扣除，應(yīng)從可抵扣稅中扣除。

二、核心原理

1.退稅是出口產(chǎn)品的國(guó)際慣例，而不是優(yōu)惠政策。在出口貨物之前，國(guó)家將在中國(guó)生產(chǎn)的增值稅和消費(fèi)稅退還給出口企業(yè)，使出口貨物以無(wú)稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，有效避免國(guó)際雙重稅收。企業(yè)退稅的本質(zhì)是退還國(guó)內(nèi)生產(chǎn)流通征收增值稅、國(guó)內(nèi)材料和勞務(wù)。

2.出口退稅是將出口貨物的整體稅負(fù)歸零。原因很簡(jiǎn)單，就是鼓勵(lì)出口，降低出口價(jià)格，提高國(guó)內(nèi)貨物在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

3.公平稅收負(fù)擔(dān)原則：為確保各國(guó)商品在參與國(guó)際貿(mào)易時(shí)能夠公平競(jìng)爭(zhēng)，消除不同稅收政策造成的出口商品稅收差異，要求各國(guó)按照國(guó)際慣例退還出口商品間接稅，促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展。

4.零稅率原則：征收和退款。國(guó)家利用退稅率實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)，如調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、設(shè)定低退稅率、限制低附加值產(chǎn)品出口、設(shè)定高退稅率、鼓勵(lì)高附加值產(chǎn)品出口等。因此，雖然零稅率的退稅率應(yīng)為17%，但國(guó)家應(yīng)設(shè)定不同等級(jí)的退稅率。增值稅退稅率不一定等于稅率。出口退稅率為17%、14%、13%、11%和9%，出口由退稅率控制。鼓勵(lì)出口。退稅率高，出口控制低。如果退稅率為0，則必須退還。

三、主要類(lèi)型

1.又免又退。

一般納稅人，既有銷(xiāo)項(xiàng)，又有進(jìn)項(xiàng)，為將稅負(fù)歸零，自然是免費(fèi)銷(xiāo)項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)退款，免費(fèi)退款。

必然不退。

如果出口商品沒(méi)有投資，自然只是免銷(xiāo)，投資不需要退貨。例如，小規(guī)模納稅人。免稅產(chǎn)品，無(wú)投資。只有不退貨，才能達(dá)到零稅負(fù)的目的。

三，不退。

對(duì)于不鼓勵(lì)出口的貨物。例如，如果原油不足，必須進(jìn)口。讓你出口。不要考慮退稅。想想禁止出口的貨物。

四、退稅方法及計(jì)算

出口退稅分為免稅、免稅和免稅三種方式。其中，免稅是指不納稅、不計(jì)算、不管理、不計(jì)算和理解，只有退稅，這就是為什么我們稱(chēng)出口貨物退稅（免稅）稅為出口退稅。

1.外貿(mào)企業(yè)：免稅。

2.生產(chǎn)企業(yè):免、抵、退稅。

在外貿(mào)企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中，大量常見(jiàn)的貿(mào)易類(lèi)型主要是一般貿(mào)易（出口貿(mào)易）和加工貿(mào)易（進(jìn)料加工和進(jìn)料加工）。一般貿(mào)易是一種與加工貿(mào)易相比的貿(mào)易方式。單邊出口貨物的出口貿(mào)易模式。

免征：生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)商品免征生產(chǎn)銷(xiāo)售增值稅；

抵銷(xiāo)：指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所消耗的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等進(jìn)項(xiàng)稅額，抵銷(xiāo)國(guó)內(nèi)貨物的應(yīng)納稅額；

退款：指當(dāng)月生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)退還未扣除的部分。

由于生產(chǎn)商品涉及的可抵扣原材料、水、電、運(yùn)費(fèi)等，出口部分和國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)不能準(zhǔn)確劃分，出口應(yīng)退還的進(jìn)項(xiàng)稅部分不能準(zhǔn)確計(jì)算。假設(shè)各自的進(jìn)項(xiàng)可以準(zhǔn)確計(jì)算，國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售-進(jìn)項(xiàng)=應(yīng)納稅額，出口相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)退稅將交給國(guó)家稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)局將退還給您。雙方都累了嗎？

因此，抵銷(xiāo)是指使用出口相應(yīng)的退款來(lái)抵國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅額，最終確認(rèn)退稅部分。抵銷(xiāo)是計(jì)算退稅的過(guò)程，其本質(zhì)是計(jì)算所有應(yīng)納稅額。退稅可以抵消，應(yīng)納稅額為正，但應(yīng)納稅額為負(fù)。如果退稅不能抵消，應(yīng)納稅額為負(fù)，則應(yīng)退稅。